Мнение эксперта по налоговому праву

Станет ли Налоговая служба США требовать отчетность по Биткоину?

Криптовалюта, возможно, и стала головоломкой для Внутренней налоговой службы (ВНС) США и налогоплательщиков, а вот налоговые отчеты – уж точно нет. С самого начала истории подоходного налога налогоплательщик боролся с ними, и ВНС это знает. Многие американцы начинают судорожно искать свои чеки, как только наступает период сбора налогов.

Сегодня большая часть этих поисков проходит в компьютерных папках и в онлайн-сервисах, где, как хочется верить, еще сохранились нужные записи. Прямо сейчас количество людей, возлагающих надежды на облачные ресурсы, велико, а проблема отчетности встает острее, чем пару десятков лет назад. К тому же ведется множество разговоров о расследованиях, взысканиях и проверках Налоговой службы. 

В конечном счете система подоходного налогообложения США сильно зависит от нашего самоконтроля. В основном, мы сами подаем документы. Вот тут-то все и начинается, ведь для подачи отчетности нам нужны налоговые отчеты.

Помните, вы должны платить налоги под страхом наказания за лжесвидетельство. Не подгоняйте цифры и не искажайте их, только если это не последняя мера. В целом, квитанции и доказательства имеют решающее значение в налоговых вопросах. Налоговый кодекс и финансовые нормы полны требований об обоснованности расходов. В счет идут квитанции, счета-фактуры и отмененные чеки.

Если вас когда-нибудь уже проверяла Налоговая служба, и вам нужно заявить о приросте капитала, особенно на долгосрочный период (где налоговая ставка уменьшена), то вам может потребоваться предоставить документы, подтверждающие ваше финансовое положение. Вы должны быть в состоянии доказать свою базу налогообложения и период владения активом. 

Ведите учет 

Бремя ведения налоговых записей всегда лежит на вас. Что, если биржа, где вы играете, внезапно выйдет из бизнеса и исчезнет? Возможно, вы не сможете получить свою отчетность. А это может означать невозможность доказать налоговую базу или срок владения ценными бумагами.

Это одна из причин того, почему вам стоит завести собственную систему резервного копирования. Старайтесь не допускать в ней неразберихи и записывайте всю свою инвестиционную и биржевую деятельность. Это верно для криптовалюты или любого другого инвестиционного актива.

Возможность скачать или скопировать все детали транзакции работает на вас. Поскольку покупки за криптовалюту – это распоряжение имуществом, ведите учет дат, объемов и деталей этого распоряжения. Что произойдет, если в ваших записях обнаружатся дыры?

Что если вы не будете вести учет?

Неясно, применит ли Внутренняя Налоговая Служба США какие-либо стандарты к криптовалютам. Однако, требования об обосновании владения имуществом будут в этом случае, вероятно, не новыми. К счастью, существуют положительные исторические прецеденты, в которых налогоплательщики выигрывали налоговые дела, даже несмотря на то, что их записи были откровенно никчемными.

То есть иногда отсутствие налоговой отчетности может не помешать вам заявить свои права на налоговые льготы или даже выиграть дело в суде. На самом деле, если вы не можете найти свои записи или квитанции, стоит вспомнить так называемое правило Кохана. Это налоговое правило берет исток в судебном прецеденте «Кохан против начальника Государственной налоговой службы» (Апелляционный суд второго округа США, 1930 год).

Джордж М. Кохан был одним из пионеров Бродвея, автором таких хитов, как «Give My Regards to Broadway» и «Yankee Doodle Boy». У Кохана был большой аппетит, и он тратил большие деньги. Его статуя до сих пор стоит на Таймс-сквер в Нью-Йорке. В один прекрасный момент налоговая служба поставила под вопрос многие из деловых поездок и трат за-за отсутствия налоговых отчетностей.

Видите ли, Кохан часто платил наличными, и иногда закатывал на ужин пирушки на дюжину человек. ВНС США запросила квитанции на оплату, а Кохан не любил, чтобы его фактически называли мошенником. Но налоговых вычетов он тоже не хотел лишаться. Тогда он вызвал Внутреннюю службу налогов в Совет налоговых апелляций, предшественник сегодняшнего Налогового Суда США. 

Суд поддержал ВНС, заявив о том, что квитанции являются торговым активом в налоговой системе. Но Кохан не сдался и обратился в Апелляционный суд второго округа. ВНС считала, что найдет поддержку и там, аргументируя требованием жесткости в налоговых отчетах. Но суд второго округа спустил Налоговую службу с небес на землю, представив в качестве решения то, что сегодня называется Правилом Кохана. 

По сей день оно является исключением из строгих требований к предоставлению отчетов ВНС. Это правило позволяет налогоплательщикам доказывать посредством «иных заслуживающих доверия доказательств», что они фактически понесли расходы на вычитаемые цели. Это значит, что может быть достаточно простых показаний, даже если у вас нет никаких квитанций.

Правило Кохана

Поможет ли Правило Кохана в спорах с подозрительной ВНС, когда дело дойдет до биткойна или иной цифровой валюты? Трудно сказать, но было бы большой ошибкой думать, что квитанции вам не понадобятся. Не полагайтесь на Правило, как на карточку «Выйти из тюрьмы» в Монополии, если речь зайдет о налогах или налоговых отчетах.

На самом деле ВНС даже сегодня, через 90 лет после принятия Правила, относится к нему с прохладой. Правило Кохана не по душе Налоговой службе, и в суде оно работает не всегда. В классическом случае оно применяется только к расходам на поездки и развлечениям. 

Правило может применяться практически к любой статье расходов, которые, согласно статьям Налогового кодекса или Положения о финансах, особо не регулируются. Существуют специальные правила обоснования некоторых расходов на путешествия, покупку еды, пассажирских автомобилей, компьютеров и телефонов. Во всех этих случаях правило Кохана не действует.

Это правило не допускает полного отсутствия обоснования. Скорее оно разрешает обосновать расходы иначе. Если вы сможете убедить Налоговую службу в устной или письменной форме, сможете предоставить доказательства, убедительно обосновывающие ваши траты, то сможете сохранить право на налоговый вычет несмотря на отсутствие документации.

Налоговый суд разработал «Правило» для того, чтобы легализовать налоговые вычеты для таких статей расходов, как расходы на обучение, плату за лицензию стилиста, потери от азартных игр, квалифицированную исследовательскую деятельность, строительство и размещение знаков, а также целый ряд других расходов. Однако расходы на поездки и развлечения, пожалуй, самые классические. Иногда даже благотворительность обосновывалась в соответствии с Правилом Кохана.

Тем не менее, вы не сможете использовать «Правило» в тех случаях, где существуют особые строгие требования к обоснованию, как, например, в случае с некоторыми благотворительными взносами. Эти правила требуют, чтобы у вас была квитанция даже на небольшие денежные пожертвования, включая $20, отданных нищему в воскресный день, а за пожертвование более $250 вам придется взять у получателя справку в письменной форме с датой, если хотите рассчитывать на налоговый вычет.

Автор оригинальной статьи: Роберт У. Вуд - является налоговым юристом с общенациональной практикой в США. Он автор более 30 книг, в том числе «Налогообложение страховых выплат и взаиморасчетов». Роб Вуд, часто называемый одним их лучших налоговых юристов в Америке, имеет большой опыт в вопросах корпоративного, партнерского и индивидуального налогообложения.